Amortissement dérogatoire compta : le calcul et la comptabilisation, comment procéder ?

Amortissement dérogatoire pratique

Écart fiscal : l’amortissement fiscal peut dépasser l’amortissement comptable et créer un complément dérogatoire à calculer et à inscrire en compte.
Méthode de calcul : il suffit de soustraire l’annuité comptable de l’annuité fiscale et suivre le tableau pour tracer les montants.
Comptabilisation pratique : documenter la dotation et la reprise, utiliser Excel pour automatiser et valider avec l’expert comptable.

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Le matin d’une clôture annuelle arrive souvent sans pitié pour la trésorerie. La tension naît quand la déclaration fiscale réclame un amortissement différent. Une entreprise voit alors apparaître un écart entre comptabilité et fiscalité. Ce décalage se gère par l’amortissement dérogatoire afin d’encadrer l’imposition. Votre objectif consiste à calculer ce complément puis à l’enregistrer précisément en comptabilité.

Le calcul chiffré et la formule de l’amortissement dérogatoire expliqués simplement

Le mécanisme s’explique par la différence entre deux annuités. La démonstration chiffrée facilite la reprise en fin d’exercice.

Une annuité comptable suit le plan comptable interne avec durée et méthode choisies. Il existe une annuité fiscale basée sur les règles fiscales et parfois accélérée. On appelle complément dérogatoire la différence positive entre amortissement fiscal et amortissement comptable. Le calcul s’effectue donc par soustraction simple entre les deux montants.

Le différentiel se convertit en dérogatoire.

La formule de calcul et l’explication pas à pas avec un tableau exemple pour suivre les opérations

Le principe se résume en une seule phrase mathématique simple. La formule devient amortissement fiscal moins amortissement comptable égal amortissement dérogatoire.

Une phrase utile pour automatiser : amortissement fiscal selon durée fiscale. Le tableau ci‑dessous illustre un exemple réutilisable sur trois ans pour un bien de 100 000 €.

Exemple de tableau de calcul simplifié
Année	Valeur brute	Amortissement comptable	Amortissement fiscal	Amortissement dérogatoire
1	100 000 €	10 000 €	20 000 €	10 000 €
2	90 000 €	10 000 €	20 000 €	10 000 €
3	80 000 €	10 000 €	20 000 €	10 000 €

Les ajustements se notent en cas de changement de méthode ou de durée. Une vérification réglementaire annuelle reste indispensable pour rester conforme.

La méthode Excel permet d’automatiser ces calculs et de figer les écritures à transférer vers le journal. Une exportation en CSV simplifie l’intégration au logiciel comptable.

Le point de départ est la valeur brute du bien.
La durée comptable se choisit selon la politique d’entreprise.
La durée fiscale se respecte selon la réglementation applicable.
Le complément dérogatoire se calcule annuellement.
La documentation justificative doit accompagner chaque écriture.

Le tableau comparatif entre amortissement comptable et amortissement fiscal pour obtenir le complément

Le tableau comparatif met en évidence les méthodes liné

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aire et dégressif et leurs conséquences sur l’écart. La sélection de la méthode influence directement la valeur du complément dérogatoire.

Le choix de méthode modifie l’écart fiscal.

La comptabilisation pratique et les écritures types pour l’amortissement dérogatoire

Le passage du calcul aux écritures nécessite des comptes bien définis. La pratique la plus répandue utilise un compte de charge pour la dotation et un compte de passif pour le cumul des dérogatoires.

Une écriture type de dotation débite le compte de charge et crédite le compte 145 ou équivalent au plan comptable. La reprise en sens inverse débite le compte 145 et crédite le compte de produit correspondant.

Le traitement comptable doit être documenté.

Tableau récapitulatif des écritures types
Compte	Libellé	Débit	Crédit
68725	Dotation aux amortissements dérogatoires	10 000 €
145	Amortissements dérogatoires		10 000 €
78725	Reprise sur amortissements dérogatoires		5 000 €

Les comptes du plan comptable concernés et la structure des écritures en pratique

Le guide pratique liste généralement les comptes 68725 78725 et 145 selon le plan comptable. La ventilation type débite une charge et crédite le compte de dérogatoire au passif.

amortissement dérogatoire compte 145 usage

La reprise fiscale et les exemples d’écritures avec cas chiffrés et tableau récapitulatif

Le cas d’une reprise annuelle s’enregistre lorsque l’écart diminue ou disparaît. La reprise crédite une charge différée et réduit le compte 145 dans le passif.

La reprise diminue le passif fiscal.

Le lecteur télécharge le modèle Excel et valide les montants avec l’expert comptable interne si le dossier présente des complexités. Une vérification sur l’impôt différé est recommandée pour les montants significatifs.

Le conseil final : opter pour une documentation claire, conserver les justificatifs et garder les calculs traçables. Cette pratique limite les discussions avec l’administration fiscale et préserve la qualité des comptes.

Réponses aux questions courantes

Comment comptabiliser un amortissement dérogatoire ?

On y va simplement, sans prise de tête. L’amortissement dérogatoire se calcule par la différence entre l’annuité comptable et l’annuité fiscale, et il se constate dès que l’amortissement fiscal dépasse l’amortissement linéaire. En comptabilité, on enregistre la dotation au compte 68725 et la contrepartie au compte 145, puis on effectue la reprise au compte 78725 lorsque la situation fiscale change ou avant la fin de la durée d’utilisation du bien. Petite règle pratique, bien documenter chaque écriture et anticiper l’impact sur le résultat pour éviter les mauvaises surprises. On en parle ensemble, on ajuste et on garde le cap financier.

Quand est-ce qu’on utilise l’amortissement dérogatoire ?

On l’utilise quand on veut accélérer la déduction fiscale liée à un actif, souvent pour améliorer les cash flows à court terme. Concrètement, les entreprises choisissent l’amortissement dérogatoire pour lisser ou réduire l’impôt, pour suivre une stratégie d’investissement, ou pour répondre à des pics de charge fiscale. Attention, ce n’est pas un gadget, il faut que la méthode soit justifiée et reversible, la reprise interviendra avant la fin de la durée d’utilisation du bien. Conseil vécu, ne pas improviser, aligner la décision avec le plan financier et garder la trace des motivations. On en discute, on calcule, on décide ensemble.

Quel est le numéro de compte pour les amortissements dérogatoires ?

Dans le plan comptable, le traitement est simple et il faut le connaître. Les dotations aux amortissements dérogatoires passent par le compte 68725, les reprises s’enregistrent au compte 78725, et le compte 145 accueille la contrepartie des amortissements dérogatoires. En pratique, on veille à la cohérence entre ces comptes et les annexes fiscales, pour que l’administration comprenne le mouvement. Petite astuce, documenter la justification de la dérogation et garder les calculs à portée de main lors d’un contrôle, ça rassure l’équipe comptable et évite les allers retours fastidieux. On partage avec le directeur financier, on explique calmement et on formalise.

Quels sont les 3 types d’amortissement ?

Trois familles d’amortissement cohabitent, et chacune a son usage selon l’actif et la stratégie. L’amortissement linéaire répartit la charge de façon régulière sur la durée d’utilisation, simple et prévisible. L’amortissement dégressif accélère la charge en début de vie, utile quand l’actif perd vite de la valeur ou pour un avantage fiscal short term. L’amortissement variable adapte la charge aux usages réels ou aux revenus liés à l’actif, plus flexible mais demande une justification robuste. Petit clin d’œil, il existe aussi des cas exceptionnels, mais ces trois types restent la base pour piloter vos immobilisations. On en discute en équipe d’abord.